分類: 認證考試 常識詞典 編輯 : 常識 發(fā)布 : 08-07

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<(二)生產(chǎn)過程稅收籌劃
【例題14：教材例7-10】某企業(yè)2008年先后進貨兩批，數(shù)量相同，進價分別為400萬元和600萬元。2009年和2010年各出售一半，售價均為1000萬元。所得稅稅率為25％，假設(shè)不存在納稅調(diào)整項。試比較采用加權(quán)平均法和先進先出法兩種不同計價方法對企業(yè)所得稅和凈利潤的影響。
【分析】：
在加權(quán)平均法和先進先出法下，銷售成本、企業(yè)所得稅和凈利潤的計算如下表：
表7-5  不同計價方法影響稅金情況表    (單位：萬元)
 項目加權(quán)平均法先進先出法  2009年  2010年  2009年  2010年銷售收入1000100010001000銷售成本500500400600稅前利潤
(應納稅所得額)500500600400所得稅125125150100凈利潤375375450300從上表可知，雖然各項數(shù)據(jù)的兩年合計相等，但不同的計價方法對當年企業(yè)所得稅和凈利潤影響不同。顯然，在社會經(jīng)濟處于通貨緊縮的時期，采用先進先出法比較合適，而在社會經(jīng)濟比較穩(wěn)定的時期,采用加權(quán)平均法比較合適。
【例題15：教材例7-11】某企業(yè)購進一臺機器，價格為200000元，預計使用5年，殘值率為5％，假設(shè)每年末未扣除折舊的稅前利潤為200萬元，不考慮其他因素，企業(yè)所得稅稅率為25％。根據(jù)上述條件，分別采用直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和縮短折舊年限法計算各年的折舊及其繳納所得稅的情況。
【分析】：
方案1：采取直線法計提折舊。
表7-6    直線法計算應交所得稅  單位：元
①年數(shù)
 ②每年折舊額
 ③應納稅所得額
=2000000-②④應納所得稅=
③×25％13800019620004905002380001962000490500338000196200049050043800019620004905005380001962000490500合計19000098100002452500方案2：采取雙倍余額遞減法計提折舊。
表7-7  采取雙倍余額遞減法計算應交所得稅  單位：元
①
年數(shù) 
②每年折舊額
 ③應納稅所得
額=2000000-②④應納所得稅
=③×25％180000（200000×2/5）1920000480000248000（200000-80000）×2/51952000488000

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