分類: 財稅 常識詞典 編輯 : 常識 發(fā)布 : 11-08

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個人所得稅的稅前扣除項有哪些?有沒有相關(guān)的法規(guī)法條?

根據(jù)《中華人民共和國主席令》(第八十五號)公布的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過)，自2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月1600元提高到每月2000元。

除上述項目規(guī)定外，稅前扣除項目有：按國家規(guī)定比例計提并實(shí)際交付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，以及符合稅法規(guī)定的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)貼。轉(zhuǎn)讓股票所得目前仍不征收個稅。

個人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

以下項目在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)允許稅前扣除：

1、根據(jù)京財行[1995]1399號文件規(guī)定：外埠差旅費(fèi)津貼為一般地區(qū)20元/天，特殊地區(qū)30元/天。

根據(jù)京地稅個[2002]597號文件規(guī)定：個人臨時境外出差補(bǔ)助扣除標(biāo)準(zhǔn)，一律按照財政部、外交部《關(guān)于印發(fā)<臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法>的通知》(財行〔2001〕73號)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。(境外伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、公雜費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)表見附件)

2、根據(jù)京稅五字[1991]573號文件規(guī)定：政府特殊津貼為100元/月。

3、根據(jù)國稅函發(fā)[1991]1064號文件規(guī)定：科學(xué)院士津貼為200元/月。

4、根據(jù)京地稅個[2000]207號(文件庫沒有該文件，活頁文件夾中80-3-707)文件規(guī)定，對黨政機(jī)關(guān)工作人員住宅電話補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：

①正部級工作人員110元;②副部級工作人員110元;③正局級工作人員80元;④副局級工作人員80元;⑤正處級工作人員50元;⑥正部級離退休人員110元;⑦副部級離退休人員110元;⑧正局級離退休人員80元;⑨副局級離退休人員80元;

5、根據(jù)京地稅個[1994]187號文件規(guī)定：對按國家規(guī)定發(fā)給的老干部保姆費(fèi)(護(hù)理費(fèi))，在計稅時允許扣除。

補(bǔ)充免征個人所得稅的規(guī)定如下：

1、公有住房提租補(bǔ)貼允許在稅前扣除，暫免征收個人所得稅。根據(jù)京房改辦字[2000]第080號文件規(guī)定，公有住房提租增發(fā)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：

各職級人員月補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：正局級130元，副局級115元，正處級100元，副處級90元，科級和25年(含)以上工齡的科員、辦事員80元，25年以下工齡的科員、辦事員70元。工人月補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：高級技師90元，高級工、技師和25年(含)以上工齡的初、中級技術(shù)工人與普通工人80元，25年以下工齡的初、中級工與普通工人70元。企業(yè)(含自收自支事業(yè)單位)、社會團(tuán)體等單位，比照機(jī)關(guān)事業(yè)單位增發(fā)補(bǔ)貼的范圍，結(jié)合本單位具體情況自主確定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，月人均補(bǔ)貼最高不超過90元。

2、按照《市財政局關(guān)于印發(fā)北京市市級黨政機(jī)關(guān)工作人員日常通信工具安裝、配備和管理的規(guī)定的通知》(京財行[2000]394號)文件規(guī)定發(fā)放的黨政機(jī)關(guān)工作人員通訊工具補(bǔ)貼允許在稅前扣除，免征個人所得稅。

黨政機(jī)關(guān)工作人員公務(wù)活動無線通信工具、移動電話(含車載電話)、無限尋呼機(jī)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：正部級350元、副部級300元、正局級250元、副局級200元、正處級150元、副處級150元、正科級80元、副科級50元，科員30元。

3、根據(jù)京地稅個〔2002〕568號文件規(guī)定：對個人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)取得煤炭取暖“煤火費(fèi)補(bǔ)貼”免予征稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅。

4、單位為個人負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)征免稅規(guī)定。

根據(jù)京地稅個[2002]116號文件(文件庫沒有該文件，在活頁文件夾中80-3-940)規(guī)定：對企、事業(yè)單位未按市財政局京財行[2000]394號文件規(guī)定實(shí)行通訊制度改革，為個人手機(jī)(包括無線尋呼機(jī))負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)，應(yīng)區(qū)分不同情況征收個人所得稅。

單位為個人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。

單位為個人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。

5、根據(jù)京財稅[1998]23號文件規(guī)定：對于個人提領(lǐng)取住房公積金、醫(yī)療保險保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金免稅的問題，按下述辦法執(zhí)行：

企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。商業(yè)保險不適用上述規(guī)定。提示個人所得稅的征收起點(diǎn)因國家政策的變動而變動，請大家注意國家最新的法律、法規(guī)。

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