2012年中級財務管理基礎班課件：第39講第四章第二節(jié):財務可行性要素的估算(三）
分類: 認證考試
常識詞典
編輯 : 常識
發(fā)布 : 04-07
閱讀 :627
（四）運營期相關稅金的估算
營業(yè)稅金及附加的估算公式如下：
營業(yè)稅金及附加=應交營業(yè)稅+應交消費稅+城市維護建設稅+教育費附加
基中：
城建稅=（應交營業(yè)稅+應交消費稅+應交增值稅）×城市維護建設稅稅率
教育費附加=（應交營業(yè)稅+應交消費稅+應交增值稅）×教育費附加率調整所得稅的估算公式為：調整所得稅=息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率
其中：
息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財務費用的總成本費用-營業(yè)稅金及附加
=營業(yè)收入-經(jīng)營成本-折舊攤銷-營業(yè)稅金及附加關于增值稅的說明增值稅屬于價外稅，不屬于投入類財務可行性要素，也不需要單獨估算。但在估算城市維護建設稅和教育費附加時，要分別考慮進項稅額和應交增值稅指標。【例題21：教材例4-12】仍按例4－11資料，企業(yè)擬建的生產(chǎn)線項目，預計投產(chǎn)后第1年營業(yè)收入180萬元，第2－5年每年營業(yè)收入200萬元，第6－20年每年營業(yè)收入300萬元；適用的增值稅率17%，城建稅率7%，教育費附加率3%。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅。要求估算投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加。
【解析】
投產(chǎn)后第1年應交增值稅=（營業(yè)收入-外購原材料燃料和動力費）×增值稅稅率
=（180-48）×17%=22.44（萬元）
投產(chǎn)后第2-5年每年應交增值稅=（200-60）×17%=23.8（萬元）
投產(chǎn)后第6-10年每年應交增值稅=（300-90）×17%=35.7（萬元）
投產(chǎn)后第1年營業(yè)稅金及附加=22.44×（7%+3%）≈2.24（萬元）
投產(chǎn)后第2-5年每年營業(yè)稅金及附加=23.8×（7%+3%）=2.38（萬元）
投產(chǎn)后第6-10年每年營業(yè)稅金及附加=35.7×（7%+3%）=3.57（萬元）
【例題22：教材例4-13】仍按例4-11和例4-12資料。B企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不享受任何減免稅待遇，要求，估算該項目各年息稅前利潤及調整的所得稅。
【解析】
投產(chǎn)后第1年的息稅前利潤＝180－103.14－2.24＝74.62（萬元）
投產(chǎn)后第2－5年每年的息稅前利潤＝200－125－2.38＝72.62（萬元）
投產(chǎn)后第6－20年每年的息稅前利潤＝300－160－3.57＝136.43（萬元）
投產(chǎn)后第1年的調整所得稅＝74.62×25%＝18.66（萬元）
投產(chǎn)后第2－5年每年的調整所得稅＝72.62×25%＝18.16（萬元）
投產(chǎn)后第6－20年每年的調整所得稅＝136.43×25%＝34.11（萬元）
三、產(chǎn)出類財務可行性要素的估算
營業(yè)收入的估算年營業(yè)收入=該年產(chǎn)品不含稅單價×該年產(chǎn)品的產(chǎn)銷量
