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第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
一、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。
1.涉及損益的事項(xiàng)（利潤(rùn)表上的科目），通過
“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整完成后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入
“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度
所得稅匯算清繳后的，應(yīng)
調(diào)整本年度（
即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。
2.涉及
利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)（
調(diào)整提取盈余公積），
直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。
3.
不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)（資產(chǎn)負(fù)債表上的科目），調(diào)整相關(guān)科目。
4.通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：
（1）
資產(chǎn)負(fù)債表日（上期）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）或
本年發(fā)生數(shù)（利潤(rùn)表）；（2）
當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的
期初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）或上年數(shù)（利潤(rùn)表）。
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法
本章所有例子
均假定如下：財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是
次年3月31日，
所得稅稅率為25%，
按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配。調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅；
涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字。
1.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的
與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。（與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的事項(xiàng)）【例18—4】
甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司應(yīng)在20×9年8月向乙公司交付A產(chǎn)品3000件。但甲公司未按照合同發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。20×9年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償9000000元。
20×9年12月31日人民法院尚未判決，
甲公司對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6000000元，
乙公司未確認(rèn)應(yīng)收賠償款。
2×10年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司8000000元，
甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司向乙公司支付賠償款8000000元。
甲、乙兩公司20×9年所得稅匯算清繳均在2×10年3月10日完成（
假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣