第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理
一、應(yīng)收賬款的功能與成本
功能促進(jìn)銷售、減少存貨。成本1、應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本
應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)一定量的資金，這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。
（1）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本率
（2）應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
（3）應(yīng)收賬款平均余額=平均每日銷售額×應(yīng)收賬款的平均收賬天數(shù)
（4）平均每日銷售額=計(jì)劃期銷售額/計(jì)劃期天數(shù)
2、管理成本
包括調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。
3、壞賬成本。
企業(yè)發(fā)生壞賬成本是不可避免的，而此項(xiàng)成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比?！纠}14：2007年單選】根據(jù)營運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是（?。?。
A.機(jī)會(huì)成本
B.管理成本
C.短缺成本
D.壞賬成本
【答案】C
【例題15：2006年單選】.假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年賒銷額為2 000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬元。
A.250
B.200
C.15
D.12
【答案】D
【解析】2000÷360×45×60％×8％＝12萬元
二、信用政策
（一）信用標(biāo)準(zhǔn)：指企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。
是否給予顧客信用要考慮的因素1、執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，會(huì)限制公司的銷售機(jī)會(huì)。
2、執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。信息來源包括內(nèi)部信息來源和外部信息來源。5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)(1)“品質(zhì)”―是指個(gè)人申請(qǐng)人或公司申請(qǐng)人管理者的誠實(shí)和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個(gè)人或公司在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。
(2)“能力”―反映個(gè)人或公司在其債務(wù)到期時(shí)可以用于償債的當(dāng)前和未來的財(cái)務(wù)資源，可以使用流動(dòng)比率和現(xiàn)金流預(yù)測等方法評(píng)價(jià)申請(qǐng)人的還款能力。
(3)“資本”―是指如果公司或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們?cè)诙唐诤烷L期內(nèi)可以使用的財(cái)務(wù)資源。
(4)“抵押”―是指當(dāng)公司或個(gè)人不能滿足還款條款時(shí)，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物.
(5)“條件”―是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)
