分類: 知道 常識詞典 編輯 : 常識 發(fā)布 : 04-24

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首先，我們先來看看小規(guī)模納稅人的定義： 小型微利企業(yè)：主要用于“企業(yè)所得稅”，符合一定條件的，屬于企業(yè)所得稅范疇的小型微利企業(yè)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 小規(guī)模納稅人：主要用于“增值稅”，增值納稅人一般分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”。在一定銷售額標準以下（目前為年500萬元），屬于小規(guī)模納稅人，符合一定條件的，還可以享受小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠。也就是說，小規(guī)模納稅人與企業(yè)所得稅（稅率、優(yōu)惠等）并不是直接對應的關系。 但是，小規(guī)模納稅人也可以同時是小型微利企業(yè)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠： 1、小規(guī)模納稅人也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 對于增值稅小規(guī)模納稅人，一般營業(yè)額不會很大（連續(xù)12個月超過500萬即不再是小規(guī)模納稅人），所以只要符合企業(yè)所得稅范疇下的“小型微利企業(yè)”條件，即可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 2、小型微利企業(yè)條件 享受的最新稅收優(yōu)惠政策文件為《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），根據(jù)該文件，小型微利企業(yè)需同時符合四個條件： 從事國家非限制和禁止行業(yè)； 年度應納稅所得額不超過300萬元； 從業(yè)人數(shù)不超過300人； 資產(chǎn)總額不超過5000萬元。 3、企業(yè)所得稅稅率（小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用） 應納稅所得稅超過300萬元，稅率25% 應納稅所得額大于100萬元、小于或等于300萬元，稅率20%，同時應納稅所得額按50%計算，按此計算，實際稅率為10%。應納稅所得額大于0，小于或等于100萬元，稅率20%，同時應納稅所得額按25%計算，按此計算，實際稅率為5%。 綜上所述，我們可以得出： 1. 小規(guī)模納稅人不符合企業(yè)所得稅小型微利條件時，企業(yè)所得稅稅率為25%。 2. 小規(guī)模納稅人符合企業(yè)所得稅小型微利條件，同時應納稅所得額在100萬至300萬之間，企業(yè)所得稅稅率為20%，同時應納稅所得額按50%計算，即實際稅率10%（所得稅費用=應納稅所得額*稅率）。 3. 小規(guī)模納稅人符合企業(yè)所得稅小型微利條件，同時應納稅所得額在100萬以下，企業(yè)所得稅稅率為20%，同時應納稅所得額按25%計算，即實際稅率5%（所得稅費用=應納稅所得額*稅率）。

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