出口免稅如何申報，出口免稅并退稅范圍
分類: 問答
常識詞典
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發(fā)布 : 04-15
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出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅在政策上分為以下三種情況： （一）出口免稅并退稅 適用范圍：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。需要注意的是，外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理退稅，外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的。 （二）出口免稅但不退稅 適用范圍：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。免征消費(fèi)稅是指對生產(chǎn)性企業(yè)按其實(shí)際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。不予辦理退還消費(fèi)稅，是指因已免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，該應(yīng)稅消費(fèi)品出口時，已不含有消費(fèi)稅，所以無須再辦理退還消費(fèi)稅。這項(xiàng)政策規(guī)定與前述生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物退（免）增值稅的規(guī)定是不一樣的。政策區(qū)別的原因是：消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅了，出口的應(yīng)稅消費(fèi)品就不含有消費(fèi)稅了；而增值稅卻在貨物銷售的各個環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物時，己納的增值稅就需退還。 （三）出口不免稅也不退稅 適用范圍：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。 二、用于生產(chǎn)乙烯、芳蛙類化工產(chǎn)晶的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅 1. 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳炬類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。2.對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳怪類的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳短類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅 計(jì)算公式為：應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額＝石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額注意：對乙烯、芳：怪生產(chǎn)企業(yè)在20 11 年1 月1 日至9 月30 日期間購人的國產(chǎn)石腦油、燃料油不得申請退稅。3. 使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳怪類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章繳納消費(fèi)稅。 4.用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳娃類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上（含50%）的企業(yè)，可享受規(guī)定的退（免）消費(fèi)稅政策。享受該政策的企業(yè)，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請退（免）稅資格認(rèn)定。 5.根據(jù)《財(cái)政部中國人民銀行海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于完善石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳怪類化工產(chǎn)品消費(fèi)稅退稅政策的通知》（財(cái)稅〔卻13〕2號），消費(fèi)稅退稅政策調(diào)整如下： (1）我國境內(nèi)使用石腦油、燃料油（以下簡稱油品）生產(chǎn)乙烯、芳短類化工產(chǎn)品（以下簡稱化工產(chǎn)品）的企業(yè)，僅以自營或委托方式進(jìn)口油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品，向進(jìn)口消費(fèi)稅納稅地海關(guān)申請退還已繳納的消費(fèi)稅（以下簡稱退稅）。 辦理退稅時，海關(guān)根據(jù)使用企業(yè)生產(chǎn)化工產(chǎn)品實(shí)際耗用的油品數(shù)量核定應(yīng)退稅金額，開具收入退還書，使用“進(jìn)口成品油消費(fèi)稅退稅”科目（101020221 ）退稅。 (2）使用企業(yè)僅以國產(chǎn)油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。辦理退稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)生產(chǎn)化工產(chǎn)品實(shí)際耗用的油品數(shù)量核定應(yīng)退稅金額，開具收人退還書，使用“成品油消費(fèi)稅退稅”科目（101020121 ）退稅。 (3）使用企業(yè)既購進(jìn)國產(chǎn)油品又購進(jìn)進(jìn)口油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算國產(chǎn)與進(jìn)口油品的購進(jìn)量及其用于生產(chǎn)化工產(chǎn)品的實(shí)際耗用量，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)退稅資料進(jìn)行審核。對進(jìn)口油品退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具初審意見，連同進(jìn)口貨物報關(guān)單、海關(guān)專用繳款書和自動進(jìn)口許可證等材料，送交海關(guān)復(fù)審。使用企業(yè)未分別核算國產(chǎn)與進(jìn)口油品的購進(jìn)量和實(shí)際耗用量的，不予辦理退稅。 (4）稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)應(yīng)向相關(guān)國庫部門提供收入退還書，后附退稅審批表、退稅申請書等相關(guān)資料；國庫部門經(jīng)審核無誤后，從相應(yīng)預(yù)算科目中退付稅款給申請企業(yè)。
